经济与个人所得税论文

1征收个人所得税的内涵

总的来说,社会主义初级阶段的市场经济体制在前进中不断改革,相关的制度也在不断地完善中,特别是伴随经济的增长,我国的个人所得税的征收规模将不断被扩大,会呈现出不断上升的趋势。因此在这一历史背景下,就需要有针对性地研究个人所得税的征收体系,即通过经济信息资源获取优化税收资源,从而针对性启动税收计划,根据税务任务有效掌握收税内容信息,通过个人所得税的民众信息反馈,税务部门和税务工作者等相关工作者进行研究与内化从而进一步发展个人所得税,在促进个人所得税不断发展的同时实现整体税务工作的发展,更进一步实现税务管理共享的发展,在整个个人所得税征收过程中可以实现纳税个人主体性自我发展,对于纳税机构来说,可以从纳税信息资源共享与公开的出发点与归宿,最终有效提高个人所得税的现代化水平,实现个人所得税的全面发展。

2个人所得税征管面临的主要问题

由于我国所处的特殊发展阶段,社会主义市场经济体制建立不久,产业结构变化幅度较大,经济成分的复杂程度也在不断地攀升,全国的经济发展呈现出蓬勃的生机。由于经济体制的改革与深化,税源的多层次与多元化,人与人之间的收入差距日益明显,同时收益群体分化较为突出,导致当前的个人所得税征收面临着多样的问题,而且这些问题还具有隐蔽性的特征。在推行个人所得税的今天,必须深层次地分析个人所得税面临的问题,总的来看,当前个人所得税征管主要面临以下几个方面的问题,具体如图2所示。图2个人所得税征管面临的主要问题如图2所示,当前个人所得税征收过程中需要面对的问题主要集中在六个方面,第一个方面是伴随市场经济的多元化发展,当前社会的贫富差距越来越明显,而且两极分化的苗头也越来越让我们警惕。当前我国的缴费主体普遍存在于普通劳动者与工薪阶层之间,由于收入的差距,导致个人所得税在不同群体中存在较大差异。同时需要注意的问题是当前人们对个人所得税的意识普遍不高,偷税现象时有发生,无论是高收入群体的明星,还是普通的工薪阶层,都有偷税的现象,其主要原因是个人的纳税意识很淡薄,不懂得个人所得税法。隐形收入是阻碍个人所得税征收的一块巨大的绊脚石,由于社会收入的多元化,当前的隐形收入名头较多,且难以发觉,无形中为个人所得税的征收增加了难度。责任在于监管,我们需要直面的是,当前的个人所得税监管有些不力,征收效率低下,各级机构信息传递不一定准确,且存在一定的时差。通过对过去的缴费历史分析可以看出当前个人所得税缴费质量并不高,很多缴费并没有遵循个人所得税的税率,个人自行申报不及时,代扣代缴质量差。对于不按规定缴纳个人所得税的相应的惩罚并不是很明显,甚至有睁一只眼闭一只眼的现象发生。总的来说。我国面临的个人所得税征收的问题比较多,原因也比较复杂,需要在税收调节和政策法规层面下功夫。提高广大纳税者对纳税义务的心理认知,意识到违规不交个人所得税的危害。针对这个问题,建议社会各界不能以“堵”为应对手段,而要以“疏”为主。

3对策与建议

针对当前个人所得税在征收过程中所面临的问题,笔者认为,首先需要增强纳税人的纳税意识,提出以心理认知过程原理为指导的个人所得税纳税意识培养架构,从而有效提升纳税人的纳税意识,具体过程如图3所示。人的心理认知过程是一个非常复杂的心理活动过程,简单表示为:客观事物引起人的关注,人通过各种感觉器官获得客观事物的相关信息,然后经过大脑的识别判断得出对客观事物的评价。这个过程可以用图3表示。图3个人所得税心理认知过程示意图如图3所示,人的心理认知过程就是一个对外界事物信息加工处理的过程,在这个过程中人脑是一个主要环节,可以将其看成是计算机的一个信息处理系统。这个信息处理系统的主要组成部分有传感器、处理器、存储器、信息控制器,人脑作为整个信息处理系统首先是将外界事物的信息输入传感器中,在传感器中将信息进行转换,存入存储器中,通过存储器将事物的信息重新构塑,然后输入信息控制器中,从而对外界事物作出反应。在进行个人所得税意识培养的过程中,首先是能够在制度上完善现行的个人所得税的税制,纳税人可以有多种的纳税模式选择,改变获取纳税的项目种类。同时对征收个人所得税的监管力度加强,提高纳税质量与监管执法的水平,多路径地培养提高纳税人的意识,特别是基于心理认知的纳税意识,营造个人纳税的大环境,同时培养税务部门的服务质量,优化纳税环境。在个人所得税的机制上引入个人信用等级,在此基础上建立相应的执法制度,增加执法力度,进一步建立较为全面的监控体系。不断借鉴国内外的个人所得税纳税经验,结合心理认知过程,结合现代信息化技术,不断改革个人所得税的征收机制,实现税务部门与纳税人的信息高度共享,最终实现个人所得税征收的健康可持续发展。

4总结

个人所得税征收要以广大纳税人的纳税意识为基础,根据不同纳税人的特点与固有类型特征按照个人所得税征收特征,构建个人所得税资源共享网络框架,通过个人所得税资源共享框架评价有效挖掘离散的个人所得税征收信息,集中优良个人纳税典型并及时共享,使个人所得税资源共享网络框架具有模范性、整体性、及时性、互动性与服务性,从而促进个人所得税的科学可持续发展。

作者:赖永芹 单位:云南财经大学 大理市地方税务局

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