个人所得税

【收藏】一文读懂无住所个人工资薪金纳税义务!

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明确了“非居民个人”和“无住所居民个人”的个人所得税相关政策。AgP个税之家

  近期,财政部、国家税务总局发布了《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部 税务总局公告2019年第34号)和《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第35号),AgP个税之家

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  那么,什么是“居民个人”和“非居民个人”?“非居民个人”和“无住所居民个人“取得工资薪金的纳税义务有何区别?一起来看看吧。AgP个税之家

一、居民个人AgP个税之家

累计满一百八十三天的个人AgP个税之家

  《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住,为居民个人。AgP个税之家

从中国境内和境外取得的所得AgP个税之家

  居民个人,依照《中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳个人所得税。AgP个税之家

二、非居民个人AgP个税之家

无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人AgP个税之家

  在中国境内,为非居民个人。AgP个税之家

  非居民个人根据其在中国境内累计居住时间的不同,纳税义务也有所不同。AgP个税之家

三、“非居民个人”和“无住所居民个人”取得工资薪金的纳税义务有何区别AgP个税之家

● 一般情况下无住所个人为非居民个人取得工资薪金的纳税义务如下:AgP个税之家

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● 关于“境内雇主”的说明:AgP个税之家

雇佣员工的境内单位和个人以及境外单位或者个人在境内的机构、场所。AgP个税之家

  《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部 税务总局公告2019年第35号)第二条第(一)款第1点规定,境内雇主包括AgP个税之家

● 特殊情况!AgP个税之家

担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人AgP个税之家

  《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第35号)第一条第(三)款规定,对于(简称“高管人员”),。AgP个税之家

  上述高层管理职务包括企业正、副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。AgP个税之家

无住所个人为高管人员取得工资薪金的纳税义务如下:AgP个税之家

无住所居民个人取得工资薪金所得的纳税义务如下AgP个税之家

  在一个纳税年度内, 在境内累计居住满183天的:AgP个税之家

● 关于“连续满六年”的说明:AgP个税之家

累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。AgP个税之家

  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第四条规定,在中国境内居住AgP个税之家

如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天,AgP个税之家

  《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部 税务总局公告2019年第34号)第一条规定,无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的,该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税;该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。AgP个税之家

自2019年(含)以后年度AgP个税之家

  上述所称此前六年,是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度,此前六年的起始年度开始计算。AgP个税之家

补充知识点AgP个税之家

  1. 什么叫在中国境内有住所?AgP个税之家

是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 。AgP个税之家

  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第二条规定,个人所得税法所称在中国境内有住所,AgP个税之家

  2.什么是一个纳税年度?AgP个税之家

纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。AgP个税之家

  《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定,AgP个税之家

  3.境内累计居住天数如何计算?AgP个税之家

在中国境内停留的当天满24小时的,计入中国境内居住天数,在中国境内停留的当天不足24小时的,不计入中国境内居住天数。AgP个税之家

  《关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部 税务总局公告2019年第34号)第二条明确,无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数,按照个人在中国境内累计停留的天数计算。AgP个税之家

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