个人所得税

工资个人所得税计算方法及会计处理

一、工资、薪金所得jWS个税之家
指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 jWS个税之家
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二、工资个人所得税计算方法及会计处理jWS个税之家
1、计征方法:按月计征jWS个税之家
2、税率:适用3%-45%的超额累进税率jWS个税之家
工资、薪金所得适用个人所得税税率jWS个税之家
      级数                          税率%        速算扣除数jWS个税之家
一不超过1500元                  3                  0jWS个税之家
二超过1500元至4500元       10              105jWS个税之家
三超过4500元至9000元      20              555jWS个税之家
四超过9000元至35000元    25             1005jWS个税之家
五超过35000元至55000元  30             2755jWS个税之家
六超过55000元至80000元   35             5505jWS个税之家
七超过80000元                    45            13505jWS个税之家
3、计税依据jWS个税之家
(1)自2011年9月1日起,以每月收入额扣除费用3500元后的余额,jWS个税之家
(2)在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后,为应纳税所得额。jWS个税之家
4、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数jWS个税之家
5、不予征税项目jWS个税之家
 1.独生子女补贴;jWS个税之家
  2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;jWS个税之家
  3.托儿补助费;jWS个税之家
  4.差旅费津贴、误餐补助。jWS个税之家
    5.标准范围内的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费jWS个税之家
    6.3500元jWS个税之家
6、工资表、发工资的会计分录jWS个税之家
A.计提工资jWS个税之家
借:管理费用等jWS个税之家
      贷:应付职工薪酬jWS个税之家
B.代扣个人应纳的社保费及个人所得税jWS个税之家
借:应付职工薪酬jWS个税之家
   贷:其他应付款(个人交社保费)-社保费 jWS个税之家
       其他应付款-个人所得税 OR应交税费——应交个人所得税jWS个税之家
C.发放工资jWS个税之家
      借:应付职工薪酬 jWS个税之家
      贷:银行存款jWS个税之家
D.上交社保费用及个税 jWS个税之家
借:管理费用-(单位)社保费 jWS个税之家
     其他应付款-(个人交社保费)-社保费jWS个税之家
     其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税jWS个税之家
       贷:银行存款jWS个税之家
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例:jWS个税之家
某公司的员工,11月收入为10000元(不包含企业负担的住房公积金部分),其中包括个人缴存的社保金1000元,个人支付部分的住房公积金240元(按上年月收入8000元的3%缴存)。要求:计算当月应交个人所得税。jWS个税之家
应纳税所得额=10000-1000-240-3500=5260元jWS个税之家
应纳个人所得税=5260 ×20%-555=497元jWS个税之家
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