个人所得税

2019年居民工资薪金个人所得税计算方法及举例说明

一、综合所得个人所得税计算公式r06个税之家

具体计算公式如下:r06个税之家

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额r06个税之家

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除r06个税之家

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。r06个税之家


r06个税之家

二、累计预扣个人所得税税率表

级数r06个税之家

累计预扣预缴应纳税所得额r06个税之家

预扣率(%r06个税之家

速算扣除数r06个税之家

1r06个税之家

不超过36000元的部分r06个税之家

3r06个税之家

0r06个税之家

2r06个税之家

超过36000元至144000元的部分r06个税之家

10r06个税之家

2520r06个税之家

3r06个税之家

超过144000元至300000元的部分r06个税之家

20r06个税之家

16920r06个税之家

4r06个税之家

超过300000元至420000元的部分r06个税之家

25r06个税之家

31920r06个税之家

5r06个税之家

超过420000元至660000元的部分r06个税之家

30r06个税之家

52920r06个税之家

6r06个税之家

超过660000元至960000元的部分r06个税之家

35r06个税之家

85920r06个税之家

7r06个税之家

超过960000元的部分r06个税之家

45r06个税之家

181920r06个税之家


三、举例说明
小杨2019年1月-12月每月取得工资薪金收入16000元,无免税收入;每月缴纳三险一金2500元,从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元,无其他扣除。
计算过程如下:
(1)2019年1月:
1月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000-5000-2500-3000=5500元,对应税率为3%。
1月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=5500×3%=165元
2019年1月,预扣预缴个人所得税165元。
(2)2019年2月:
2月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000×2-5000×2-2500×2-3000×2=11000元,对应税率为3%。
2月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=11000×3%-165=165元
2019年2月,预扣预缴个人所得税165元。
(3)2019年3月:
3月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000×3-5000×3-2500×3-3000×3=16500元,对应税率为3%。
3月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=16500×3%-165-165=165元

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